Практичне заняття 6
Завдання 1. Аналітична матриця: «Податковий режим як фактор вибору юрисдикції»
Вихідні дані: Міжнародна компанія планує відкрити виробничо-сервісний центр для роботи на ринку ЄС. Розглядаються три умовні юрисдикції.
| Критерій | Країна А | Країна B | Країна C |
|---|---|---|---|
| Ставка CIT | 12,5% | 21% | 30% |
| Ставка VAT | 23% | 20% | 19% |
| Податкові пільги для R&D | Так | Обмежено | Так |
| Стабільність законодавства | Середня | Висока | Дуже висока |
| Податкова угода з країною материнської компанії | Немає | Є | Є |
| Адміністрування та цифрова звітність | Складні | Прозорі | Прозорі |
| Доступ до ринку | Середній | Високий | Дуже високий |
Завдання
- Оцініть кожну країну за шкалою від 1 до 5 за такими параметрами:
ставка CIT (податок на прибуток підприємств); VAT-ризики; наявність податкових угод; стабільність; адміністративна простота; доступ до ринку. - Обчисліть загальну оцінку кожної країни.
- Оберіть найбільш доцільну юрисдикцію для відкриття центру.
- Чому найнижча ставка CIT не завжди означає найкращий вибір?
Завдання 2. Розрахунок сукупного податкового навантаження транскордонної угоди
Українська компанія експортує обладнання до країни ЄС.
Вихідні дані:
| Показник | Значення |
|---|---|
| EXW-ціна обладнання | 500 000 євро |
| Логістика до країни імпорту | 20 000 євро |
| Ставка мита | 4% |
| Ставка імпортного VAT | 21% |
| Локальні витрати на сертифікацію та склад | 15 000 євро |
| VAT відшкодовується через | 60 днів |
Завдання
- Розрахуйте митну вартість:
митна вартість = EXW-ціна + логістика - Розрахуйте суму мита:
мито = митна вартість × ставка мита - Розрахуйте базу для імпортного VAT:
база VAT = митна вартість + мито - Розрахуйте суму імпортного VAT.
- Визначте:
а) landed cost до відшкодування VAT;
б) економічний landed cost після відшкодування VAT. - Поясніть, чому навіть відшкодовуваний VAT може бути проблемою для cash-flow.